Fiscale Aspecten

Fiscaal gezien zijn bij bedrijfsoverdracht vooral inkomstenbelasting, overdrachtsbelasting en schenkings- en successiebelastingen van belang. Daarnaast is er een fiscale stimuleringsregeling, genaamd Durfkapitaal-regeling (voorheet Tante Agaath-regeling). Voor deelname aan deze regeling moet u in het bezit zijn van een Beschikking Beginnend Ondernemer. Deze beschikking wordt verstrekt door de Belastingdienst.

Inkomstenbelasting

Bij de inkomstenbelasting kunt u denken aan interessante aftrekmogelijkheden, zoals startersaftrek, investeringsaftrek en de zelfstandigenaftrek. Daarnaast bieden de fiscale oudedagsreserve (FOR) en de Willekeurige afschrijving startende ondernemers (WASO) nog mogelijkheden.

Een belangrijk onderdeel van de inkomstenbelasting is het afrekenen met de Belastingdienst over de opgebouwde stille reserves. Zowel de overdrager als de opvolger moeten de voor- en nadelen hiervan goed afwegen. Het geruisloos doorschuiven van deze belastingclaim is een mogelijkheid om niet af te hoeven rekenen.

Het geruisloos doorschuiven kan ook plaatsvinden tussen oom-en-neef en broer-en-broer. Een belangrijk nadeel van het geruisloos doorschuiven is dat de overnemer geen recht heeft op investeringsaftrek bij de overgenomen bedrijfsmiddelen. Wel moet bij een geruisloze doorschuiving voldoende aandacht worden besteed aan de gevolgen voor schenkings- en successiebelastingen.

Overdrachtsbelasting

Bij bedrijfsovername tussen ouders-en-kinderen en grootouders-en-kleinkinderen is de overdracht meestal vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Hieraan zijn verschillende voorwaarden verbonden. Zo moet de bedrijfsvoortzetting duurzaam zijn, moet de onderneming in haar geheel voortgezet worden en moeten de overgedragen onroerende zaken tot de onderneming behoren en dienstbaar zijn aan de onderneming. Let op: het woonhuis valt nooit onder een vrijstelling.

Schenkings- en successiebelastingen

Wanneer ouders hun agrarisch bedrijf overdragen aan één of meer kinderen, dan gebeurt dit meestal tegen een prijs die lager ligt dan de vrije verkoopwaarde. De Belastingdienst stelt zich daarom op het standpunt, dat er sprake is van een schenking ter grootte van het verschil tussen deze waarden.

Het is natuurlijk niet reëel om te veronderstellen, dat het bedrijf voor het schenkingsrecht gewaardeerd moet worden tegen de vrije verkoopwaarde. Het bedrijf wordt immers voortgezet. Het is onder die voorwaarde minder waard dan wanneer het op de vrije markt verkocht zou worden. De waarde die we aan het bedrijf moeten toekennen, omdat het voortgezet wordt, is voor het schenkingsrecht gedefinieerd als de voortzettingswaarde. Op de website van de Belastingdienst staat een rekenmodel waarmee u voor uw bedrijf de voortzettingwaarde kunt berekenen.

Bij een feitelijke overname is er een verschil tussen de voortzettingswaarde en de vrije waarde. Dit verschil wordt gedefinieerd als 'de voorwaardelijk onbelaste te conserveren waarde'. Dit betekent dat over dit gedeelte geen belasting betaald hoeft te worden zolang aan de voorwaarden voldaan wordt.

Om gebruik te kunnen maken van de voorwaardelijk onbelaste te conserveren waarde, dient aan een aantal voorwaarden te worden voldaan.

Contact

Voor vragen kunt u contact opnemen met de heer Kunneman (06-2220 5461) of de heer Van de Langenberg (06-24486892).